dsp oferta

Prawo karne skarbowe

Jak bronić się przed zarzutami, których dotyczy prawo karne skarbowe?

Zarzucono Ci przestępstwo regulowane przez prawo karne skarbowe? W takiej sytuacji kancelaria stosuje sprawdzony i wypracowany przez lata sposób prowadzenia spraw karnych skarbowych, zwłaszcza wtedy, gdy zostanie Ci ogłoszone postanowienie o przedstawieniu zarzutów.

Zazwyczaj tradycyjne podejście polega na odmowie składania wyjaśnień w postępowaniu przygotowawczym. Jednakże warto zauważyć, że liczba osób uniewinnionych po wniesieniu aktu oskarżenia wynosi zaledwie około 3%.

W związku z tym warto zadać sobie pytanie: czy wszystkie te osoby rzeczywiście popełniły zarzucane im przestępstwo, czy też jest to rezultat nieprawidłowo prowadzonego postępowania?

Niestety, wbrew zasadzie domniemania niewinności, prawidłowa obrona w polskim systemie postępowania karnego wymaga jej odwrócenia i podjęcia starań o udowodnienie niewinności, co nie jest proste.

W sprawach dotyczących przestępstwa karnego skarbowego niezbędna jest wiedza nie tyle z kodeksu karnego tylko podatków: dochodowego od osób fizycznych (PIT), dochodowego od osób prawnych (CIT), od towarów i usług (VAT), akcyzowego. Dlatego potrzebujesz specjalisty z podatków, który zna się też na prawie karnym skarbowym a nie na prawie karnym (np. prowadzenie pojazdów w stanie nietrzeźwości).

W sprawach karnych tradycyjna taktyka obrony polega najczęściej na odmowie składania wyjaśnień od samego początku sprawy. Odmowa składania wyjaśnień jest prawem podejrzanego ale naszym zdaniem podejrzany powinien przynajmniej ustosunkować się do zebranego materiału dowodowego.

Przykładem jest wyrok w którym Sąd Apelacyjny w Katowicach wskazał:

„Jeżeli oskarżona, nie widziałaby w swoim zachowaniu niczego złego i nie musiałaby nic ukrywać, to nie sposób zrozumieć, dlaczego osoba niekarana, mająca rodzinę i ustaloną pozycję zawodową, miałaby zdecydować się na złożenie wyjaśnień pod koniec procesu, a nie wtedy, gdy stawiano ją w obliczu zarzutu popełnienia przestępstwa, powodującego zastosowanie tymczasowego aresztowania, skutkującego utratą dobrego imienia i niweczącego jej dorobek zawodowy.” – Wyrok Sądu Apelacyjnego w Katowicach z dnia 11 grudnia 2013 r., II AKa 212/13.

Trudno nie zgodzić się z tą argumentacją.

W sprawach karnych skarbowych (podatkowych) niezbędne jest podjęcie następujących czynności:

aktywna obrona w postępowaniu przygotowawczym, składanie wniosków dowodowych, stanowisk w sprawie, wniosków o umorzenie postępowania, nie ograniczamy się do stwierdzenia, że „będziemy się bronić w sądzie”, to jest jeden z najczęstszych błędów standardowej obrony, który bardzo trudno naprawić,
jednoczesne aktywne prowadzenie kontroli skarbowej, kontroli celno-skarbowej, postępowania podatkowego przez Naczelnikiem Urzędu Skarbowego lub Naczelnikiem Urzędu Celno-Skarbowego,
wykonujemy fotokopie akt sprawy, analizujemy dokumenty, znajdujemy rozbieżności w zeznaniach i innych dowodach, przedstawiamy sądowi rzeczywistą wersję wydarzeń, a nie tę przygotowaną przez prokuratora czy finansowy organ dochodzenia (Urząd Skarbowy, Urząd Celno-Skarbowy).
staramy się przeciwdziałać dokonywaniu przez prokuratora zabezpieczeń majątkowych, obowiązku przepadku korzyści pochodzącej z przestępstwa skarbowego, obowiązku zwrotu uszczuplonej należności publicznoprawnej, dokonywaniu hipotek na nieruchomościach

Czy jest możliwe szybkie zakończenie sprawy o przestępstwo karne skarbowe?

Choć zakończenie sprawy bez postępowania w sądzie zdarza się rzadko, jednak przy dużym nakładzie pracy jest możliwe. Przykładem skutecznego zastosowania taktyki przez kancelarię jest umorzenie sprawy przedsiębiorcy z Puław oskarżonego m.in. o to, że:

nierzetelnie prowadził podatkową księgę przychodów i rozchodów,
nie wykazał w podatkowej księdze przychodów i rozchodów przychodów z faktur VAT
posługiwał się nierzetelnymi („pustymi”, „lewymi”) fakturami,
zawyżył koszty uzyskania przychodów,
nie zaewidencjonował przychodów z wystawionych faktur,
poświadczył nieprawdę, co do okoliczności mających znaczenie prawne w złożonym zeznaniu podatkowym w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych,
poświadczył nieprawdę co do okoliczności mających znaczenie prawne w złożonej przed Urzędem Skarbowym miesięcznej deklaracji VAT 7,
zawyżył podatek naliczonego VAT i zaniżył podatek należny VAT.

Sprawa ta była prowadzona przez Prokuraturę Rejonową w Puławach i dotyczyła kilkuset tysięcy złotych. W wyniku złożonego przez nas wniosku Sąd Rejonowy w Puławach umorzył sprawę na posiedzeniu. Nie doszło nawet do odczytania aktu oskarżenia!

ZOBACZ PRZYKŁAD NASZEJ SPRAWY O PRZESTĘPSTWO KARNE SKARBOWE

postanowienie Sądu Rejonowego w Puławach z dnia 24 lipca 2020 r.

Jakie są rodzaje spraw karnych skarbowych, podatkowych?

Kancelaria posiada bogate doświadczenie, poparte artykułami naukowymi i uczestnictwem w konferencjach naukowych, w prowadzeniu spraw, których dotyczy prawo karne skarbowe, w szczególności dotyczących:

nieujawnienia przedmiotu lub podstawy opodatkowania (art. 54 k.k.s.)
firmanctwa (art. 55 k.k.s.)
tzw. oszustwa podatkowego czyli podania nieprawdy lub zatajenia prawy w deklaracjach PIT, CIT, VAT (art. 56 k.k.s.)
uporczywego nie wpłacania w terminie podatku (art. 57 k.k.s.)
dokonywania płatności z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności (split payment) (art. 57c k.k.s.)
nierzetelnego prowadzenia ksiąg podatkowych (art. 61 k.k.s.)
nie wystawiania, wadliwego wystawiania lub odmowy wydania faktury lub rachunku (art. 62 § 1 k.k.s.).
wystawiania i posługiwania się nierzetelnymi fakturami (art. 62 § 2 k.k.s.)
sprzedaży z pominięciem kasy fiskalnej albo nie wystawienia paragony (art. 62 § 4 k.k.s.)
wydawania i sprowadzania na terytorium kraju wyrobów akcyzowe bez znaków akcyzy (art. 63 k.k.s.)
sprzedaży wyrobów akcyzowych bez znaków akcyzy (art. 63a k.ks..)
tzw. paserstwa akcyzowego (art. 65 k.k.s.)
narażenia na nienależny zwrot podatku (art. 76 k.k.s.)
nie wpłacania należnego podatku przez płatnika lub inkasenta (art. 77 k.k.s.)
utrudniania kontroli (art. 83 k.k.s.)
urządzania lub prowadzenia gier hazardowych bez wymaganego zezwolenia (art. 107 k.k.s.)

Doświadczenie w prowadzeniu tego rodzaju spraw oparte jest przede wszystkim na gruntownej wiedzy z zakresu prawa podatkowego. Dotyczy to w szczególności spraw z zakresu podatku od towarów i usług i podatku akcyzowego. Kancelaria prowadziła szereg spraw dotyczących opodatkowania suszu tytoniowego, wyrobów węglowych, paliw i innych wyrobów akcyzowych.

Warto pamiętać, że kancelaria prowadzi sprawy karne o przestępstwo karne skarbowe i wykroczenie skarbowe czyli sprawy fałszowania i posługiwania się sfałszowanymi fakturami (art. 270 k.k., art. 270a, 271, 271a k.k.). Stawianie takich zarzutów jednocześnie z zarzutami z k.k.s. jest bardzo często niezgodne z prawem. Zwłaszcza w przypadku zastosowania błędnej stawki VAT przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych. Sprawy takie były umarzane w związku ze składanymi przez kancelarię wnioskami o umorzenie postępowania jeszcze na etapie przedsądowym.

Co wiemy i jakie mamy doświadczenie?

Adwokaci i radcy prawni z Kancelarii Adwokackiej DSP stale uczestniczą w szkoleniach i konferencjach naukowych. Są autorami publikacji z zakresu prawa karnego skarbowego i podatkowego. Zainteresowanym polecamy lekturę następujących publikacji naukowych z prezentowanej problematyki:

P. Daszczuk, Rozstrzygnięcie podatkowe w trybie karnym skarbowym – rzeczywistość znana i nieznana (w:) Ordynacja podatkowa rozstrzygnięcia organów podatkowych i skarbowych pod red. R. Dowgiera, Temida2, Białystok 2014, s. 45-58 (współautor)

P. Daszczuk, Wpływ postępowania karnego skarbowego na bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, Przegląd Podatkowy nr 1/2012, s. 28-35 (współautor)

P. Daszczuk, Skutki prawne zapłaty podatku akcyzowego oraz opłaty paliwowej przez podmioty działające jako wyręczyciel/posłaniec z tytułu świadczonych przez zarejestrowanego odbiorcę usług wewnątrzwspólnotowego nabycia wyrobów akcyzowych na rzecz tych podmiotów, referat wygłoszony na konferencji w Izbicku (współautor)

Zdjęcia z konferencji podatkowej w Izbicku – prelegent adw. Paweł Daszczuk